虚开的根源在于，受票方所能抵扣的税款，开票方往往不会足额缴纳。其实，增值税一般纳税人本身不过充当代收代缴代垫付的角色，即代国家征收税款，然后足额交还给国家，代收的增值税税款叫做销项税额；代最终消费者暂时垫付税款，如果产品继续用于生产流通，则予以退税，予以退还的暂时垫付税款叫做进项税额。纳税结算的时候，销项税减去进项税的差额，就是结算金额，即所谓的应纳税额。...
如何理解虚开增值税专用发票罪的“虚开”行为，是准确定罪的关键。当前，无论是法学理论界还是司法实务界，对该罪“虚开”行为是否要求有特定目的，存在肯定说与否定说之争。这既造成了理论上的混乱，更给司法机关在处理这类案件时带来了错判的风险，实践中也已经出现类似案件处理结果迥异的情况。 ...
虚开增值税专用发票罪，包括刑法第二百零五条第一款规定的虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪在内，均要求有骗取税款的主观目的，如不具备该目的，则不能认定为刑法第二百零五条之“虚开”行为，不能以该罪论处。...
在货物销售过程中，一般纳税人为夸大销售业绩，虚增货物的销售环节，虚开进项增值税专用发票和销项增值税专用发票，但依法缴纳增值税并未造成国家税款损失的行为...
